أعلنت وزارة المال الإماراتية، بناءً على اعتماد مجلس الوزراء في جلسته التي عُقدت بتاريخ 7 نوفمبر/تشرين الثاني الجاري، برئاسة الشيخ محمد بن راشد آل مكتوم، نائب رئيس الدولة، رئيس مجلس الوزراء حاكم دبي، اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم "8" لعام 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة.

 وتحدد اللائحة التنفيذية للمرسوم بالقانون في شأن ضريبة القيمة المضافة، بأنها الضريبة التي تفرض بنسبة 5% على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع وتشمل التوريد الاعتباري، إذا لم يذكر نص صريح لفرض نسبة الصفر أو الإعفاء.

 تطور وازدهار

وبهذه المناسبة، قال الشيخ حمدان بن راشد آل مكتوم: "مع إقرار اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لعام 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة، نشهد مرحلة جديدة من مراحل تطبيق نظام ضريبي فاعل، ووفق أرقى المعايير العالمية، الذي نسعى من خلاله إلى بناء علاقات شراكة بين جميع الجهات المعنية، للإسهام الفاعل في الارتقاء في مسيرة التطور والازدهار التي تشهدها دولة الإمارات، عبر الحرص على الارتقاء بخدمات القطاعات الرئيسة التي تسهم في تحسين حياة أفراد المجتمع".

 مصطلحات
وتشمل اللائحة التنفيذية في الباب الأول تعاريف المصطلحات المستعملة، في حين يتناول الباب الثاني التوريد الذي تندرج تحته المواد المتعلقة بتوريد السلع وتوريد الخدمات وتوريد أكثر من مكون والاستثناءات المتعلقة بالتوريد الاعتباري، وأما الباب الثالث فيتضمن المواد التي تتعلق بالتسجيل، ومنها التي تنص على طلب التسجيل والتسجيل الإلزامي والتسجيل الاختياري، والأطراف المرتبطة وشروط التسجيل كمجموعة ضريبية وتعيين العضو الممثل لمجموعة ضريبية، وإلغاء التسجيل الضريبي، وإلغاء تسجيل مجموعة ضريبية أو التعديل عليه، والاستثناء من التسجيل، والتسجيل عند نفاذ المرسوم بقانون، والالتزامات الواجبة قبل إلغاء التسجيل الضريبي.
 
قواعد التوريد
ويتناول الباب الرابع من اللائحة التنفيذية القواعد المتعلقة بالتوريدات، ويتضمن المواد المتعلقة بالضريبة المستحقة في تاريخ التوريد، ومكان التوريد للسلع التي يتم تسليمها في الدولة، ومكان توريد الخدمات المتعلقة بالعقارات، ومكان توريد بعض خدمات النقل، ومكان توريد خدمات الاتصالات والخدمات الإلكترونية، والتوريدات ما بين الدول المطبقة، والقيمة السوقية والسعر غير شامل الضريبة والخصم والدعم والقسائم.

 هامش الربح
ويتطرق الباب الخامس إلى آلية هامش الربح، ويتضمن المادة "29" التي تشرح آليات احتساب الضريبة على هامش الربح. ويتناول الباب السادس التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر، ويتضمن المواد المتعلقة بتطبيق نسبة الصفر على تصدير السلع، وتطبيق نسبة الصفر على تصدير الخدمات.
 وتطبيق نسبة الصفر على تصدير خدمات الاتصالات، وتطبيق نسبة الصفر على خدمات النقل الدولي للركاب والسلع، وتطبيق نسبة الصفر على بعض وسائط النقل، وتطبيق نسبة الصفر على السلع والخدمات المرتبطة بتوريد وسائط النقل، وتطبيق نسبة الصفر على المعادن الثمينة والمباني السكنية، وتطبيق نسبة الصفر على المباني المصممة خصوصًا لاستخدام الجمعيات الخيرية، وتطبيق نسبة الصفر على المباني السكنية الحديثة التي تم تحويلها، وتطبيق نسبة الصفر على خدمات التعليم، وتطبيق نسبة الصفر على خدمات الرعاية الصحية.

 معاملات
ويتناول الباب السابع التوريدات المعفاة من الضريبة، ويتضمن المواد المتعلقة بالمعاملة الضريبية للخدمات المالية، وإعفاء المباني السكنية وإعفاء الأرض الفضاء، وإعفاء خدمات النقل المحلي للركاب، ويتطرق الباب الثامن إلى احتساب الضريبة عن توريدات محددة، ويشتمل على المواد المتعلقة بفرض الضريبة على توريد أكثر من مكون والأحكام العامة المتعلقة باستيراد السلع، وحساب الضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسي على استيراد السلع المعنية، أو الخدمات المعنية والمدفوعات المتعلقة بالسلع المنقولة إلى دول مطبقة أخرى والاستيراد بواسطة أشخاص غير مسجلين.

 وأما الباب التاسع فيتناول المناطق المحددة في المادة "51"، ويتناول الباب العاشر من اللائحة حساب الضريبة المستحقة، ويتضمن مواد عن استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريدات المعفاة، وضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد، وحالات خاصة لضريبة المدخلات، في حين يتناول الباب الحادي عشر من اللائحة التنفيذية تقسيم ضريبة المدخلات، ويتضمن المادة "55" عن تقسيم ضريبة المدخلات، والمادة "56" عن تعديل ضريبة المدخلات بعد استردادها، ويتناول الباب الثاني عشر نظام الأصول الرأسمالية، ويتضمن المادة "57" الأصول التي تعتبر أصولًا رأسمالية، والمادة "58" عن التسويات ضمن نظام الأصول الرأسمالية.

 فواتير وإشعارات

أما الباب الثالث عشر فيناقش الفواتير الضريبية والإشعارات الدائنة الضريبية، ويتضمن المادة "59" عن الفواتير الضريبية، والمادة  "60 " عن الإشعار الدائن الضريبي، والمادة  "61 " عن كسور الفلس، ويتناول الباب الرابع عشر الإقرارات الضريبية والفترات الضريبية، ويتضمن مواد متعلقة بمدة الفترة الضريبية، والفترات الضريبية في حالة فقدان الأهلية، الإقرار الضريبي وسداد الضريبة.

 ويشير الباب الخامس عشر إلى استرداد فائض الضريبة، ويتضمن المادة  "65 " عن استرداد فائض الضريبة، ويتناول الباب السادس عشر أحكام أخرى في الاسترداد، ويتضمن المادة  "66 " عن المسكن الجديد، والمادة  "67 " عن الزوار لغرض الأعمال، والمادة  "68 " عن السياح الزائرين، والمادة  "69 " عن الحكومات الأجنبية.

 وينص الباب السابع عشر على المادة  "70 " المتعلقة بالأحكام الانتقالية، والمادة  "71 " المتعلقة بمتطلبات الاحتفاظ بالسجلات، والمادة  "72 " المتعلقة بالاحتفاظ بسجلات التوريدات التي تمت. كما تتضمن اللائحة التنفيذية الباب الثامن عشر عن الأحكام الختامية، وسيتم نشر مسودة اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم  "8 " لعام 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة بداية الأسبوع المقبل، على الموقع الإلكتروني لوزارة المال www.mof.gov.ae، والموقع الإلكتروني للهيئة الاتحادية للضرائبwww.tax.gov.ae.